Typy transakcji

Typ transakcji musi być przypisany do każdego rodzaju dokumentu w księgowości finansowej. Typ transakcji służy do określenia ogólnego typu księgowań, które należy wprowadzić przy użyciu rodzaju transakcji w oknie dialogowym księgowania. Przypisanie rodzaju transakcji do określonego typu transakcji może skutkować stałymi wartościami domyślnymi lub kontrolami w bazie kodów transakcji i definiuje predefiniowane procesy dla programu księgującego.

Typy transakcji księgowości finansowej są ustalone przez Comarch Financials Enterprise. Użytkownik nie może konfigurować nowych typów transakcji ani zmieniać istniejących typów transakcji.

Niniejszy dokument zawiera przegląd typów transakcji w księgowości finansowej oraz opis informacji na temat ich wykorzystania.

Typy transakcji

Typ transakcji określa czy proces księgowania jest rejestrowany i księgowany, np. jako faktura, płatność, nota kredytowa lub rozliczenie rozrachunku. W księgowości finansowej dostępne są następujące typy transakcji:

• Księgowanie rozliczenia międzyokresowego
• Żądanie zaliczek
• Rozliczenie żądania zaliczki
• Bilans otwarcia
• Noty kredytowe
• Zapis w księdze głównej
• Wycena waluty równoległej
• Podział rozrachunku
• Rozliczenie rozrachunku
• Zmiany rozrachunku
• Faktury
• Rozliczenia zapisów w księdze głównej
• Przeksięgowanie kont zbiorczych
• Księgowanie różnic kursowych
• Płatności

Księgowanie rozliczenia międzyokresowego

Księgowania typu Księgowanie rozliczenia międzyokresowego są czystymi księgowaniami, które są tworzone automatycznie i w różnych okresach księgowania. Księgowania rozliczenia międzyokresowego są wywoływane przez przypisanie kodu rozliczenia międzyokresowego podczas księgowania podstawowego dowodu (np. faktury). Istnieją trzy różne rodzaje księgowań rozliczeń międzyokresowych:

• Ustawienie rozliczenia międzyokresowego — ustawienie rozliczenia międzyokresowego zazwyczaj odbywa się w okresie księgowym i z datą dokumentu księgowania, który spowodował powstanie księgowania rozliczenia międzyokresowego. W tym księgowaniu rozliczenia międzyokresowego zapisywane jest konto księgowe, które zostało wyodrębnione. Konto lub konta dla naliczeń rocznych i rozliczeń przez rok są zapisywane jako konta przeciwstawne w tym księgowaniu.
• Ponowne księgowanie rozliczenia międzyokresowego — księgowania części rozliczenia międzyokresowego z konta naliczeń na konto rozliczeń międzyokresowych na kolejny rok mogą występować tylko w pierwszym rzeczywistym okresie księgowym danego roku obrotowego i zawierają konto rozliczenia międzyokresowego dla naliczeń na kolejny rok oraz konto rozliczenia międzyokresowego dla naliczeń z ubiegłego roku, jako konto główne i konto przeciwstawne.
• Rozwiązanie rozliczenia międzyokresowego — generalnie tylko księgowania z konta przychodów lub kosztów rozliczonych w przyszłych okresach są księgowane na konto rozliczeń międzyokresowych w trakcie roku. Rozwiązania rozliczenia międzyokresowego mogą obejmować różne okresy księgowe. Mogą to być także okresy zamknięcia oraz okresy dla przyszłych lat obrotowych. W przypadku rozliczeń międzyokresowych retrospektywnych mogą to być także okresy mniejsze niż okresy księgowania, które wywołały dane rozliczenie.

Żądania zaliczek

Użytkownik używa tego typu transakcji, aby wprowadzić dokument jako żądanie zaliczki. Wprowadzanie żądań przedpłaty jest zasadniczo identyczne z wprowadzaniem faktur. Podobnie jak w przypadku faktury, księgowanie brutto (księgowanie wiodące) musi zawsze zawierać konto osobiste i podatek. Podatek określony w żądaniu przedpłaty ma jednak jedynie charakter informacyjny i nie powoduje zaksięgowania podatku. To nie żądanie o zaliczkę podlega opodatkowaniu, ale zaliczka dokonana na podstawie żądania o zaliczkę.

W zależności od konta osobistego w księgowaniu wiodącym, tylko konta księgowe typu Dłużnicy wniosku o przedpłatę lub Wierzyciele wniosku o przedpłatę mogą być określone jako konta kompensacyjne we wnioskach o przedpłatę. Roszczenie lub zobowiązanie wynikające z dokumentu na zaksięgowanym koncie osobistym jest automatycznie księgowane na koncie zbiorczym dla wniosków o zaliczkę tam zawartych przy użyciu przypisanej grupy kont zbiorczych.

Rozliczenie żądań zaliczki

Za pomocą typu transakcji Rozliczenie żądań zaliczki można skompensować noty kredytowe dotyczące wniosków o przedpłatę z wnioskami o przedpłatę od dłużnika lub wierzyciela. Rejestrowanie rozliczeń wniosków o przedpłatę zasadniczo odpowiada rejestrowaniu rozliczeń rozrachunków.

W przypadku rozliczenia żądania zaliczki można przypisać tylko otwarte pozycje, których status przedpłaty ma wartość Żądanie zaliczki. Ponadto w przypadku tego typu transakcji nie jest możliwe księgowanie podatków i odliczeń (np. rabatu gotówkowego) oraz wprowadzanie ogólnych odpisów lub tworzenie otwartych pozycji.

Bilans otwarcia

Ten typ transakcji umożliwia zarówno ręczne, jak i automatyczne księgowanie bilansu otwarcia. Ręczne księgowanie bilansu otwarcia można wprowadzić tylko za pośrednictwem okna dialogowego księgowania. Określone konto musi być zawsze kontem księgowym typu Ręczny bilans otwarcia. Tylko konta księgowe, dla których pole Utwórz przeniesienie salda jest ustawione na wartość Ręczne w głównym koncie księgowym, są dozwolone jako konta kompensujące.

Automatyczne księgowania bilansu otwarcia są zawsze tworzone, gdy salda roku podatkowego są przenoszone na nowy rok podatkowy. Ponadto księgowania bilansu otwarcia są tworzone, jeśli księgowania są dokonywane retrospektywnie w latach obrotowych, dla których salda zostały już przeniesione na następny rok lub lata. Warunkiem wstępnym utworzenia automatycznych księgowań bilansu otwarcia jest również aktywacja pola Utwórz księgowania bilansu otwarcia w sekcji Konfiguracja.

Konto księgowe dla automatycznie generowanych księgowań bilansu otwarcia musi być zawsze kontem typu Automatyczny bilans otwarcia. Konto kompensujące może być kontem osobistym lub kontem księgowym, w którym pole Utwórz przeniesienie salda nie jest wyłączone.

Ponadto poniższe cechy szczególne mają zastosowanie zarówno do ręcznych, jak i automatycznych księgowań bilansu otwarcia:

• Księgowania bilansu otwarcia zazwyczaj nie zawierają żadnych podatków
• Księgowania bilansu otwarcia jest zazwyczaj tworzone tylko w określonej walucie
• Dla każdej równoległej waluty lub dla waluty obcej konta walutowego (konta obiektu, do którego przypisany jest klucz waluty obcej) należy utworzyć oddzielną pozycję bilansu otwarcia
• Zasadniczo żadne wartości nie są obliczane w walucie równoległej dla księgowań bilansu otwarcia.
• Księgowania bilansu otwarcia zasadniczo nie mają wpływu na rozrachunki. W rezultacie nie zmieniają one inwentaryzacji rozrachunków. Dotyczy to również księgowań na kontach osobistych.
• Księgowania bilansu otwarcia dla kont osobistych mogą nie zawierać standardu księgowego
• Jeśli w księgowaniach bilansu otwarcia dla kont księgowych nie określono standardu księgowego, aktualizacja jest przeprowadzana automatycznie dla wszystkich utworzonych standardów księgowych. Jeśli standard księgowy jest określony, księgowanie bilansu otwarcia jest tworzone tylko dla tego standardu rachunkowości. W ten sposób można utworzyć oddzielne księgowania bilansu otwarcia dla każdego utworzonego standardu rachunkowości

Noty kredytowe

Typ transakcji Nota kredytowa zasadniczo odpowiada typowi transakcji Faktura. W przeciwieństwie do faktur, istnieje możliwość wprowadzania not uznaniowych z kwotą ujemną lub z odwróconym wskaźnikiem obciążenia/uznania. W przypadku typu transakcji Nota uznaniowa nie jest wyświetlane żadne ostrzeżenie, jeśli zaksięgowany zostanie dokument dla dłużnika w uznaniu i kupon dla wierzyciela w obciążeniu. Istnieje również możliwość przypisania noty uznaniowej bezpośrednio do istniejącej faktury i użycia jej do jej rozliczenia.

Jeśli wprowadzona zostanie nota kredytowa bez przypisania jej do faktury, na koncie osobistym zostanie utworzona nowa otwarta pozycja. Może ona zostać skompensowana (rozliczona) z odpowiednią fakturą w późniejszym czasie za pomocą transakcji typu Rozliczenie rozrachunku.

Zapis w księdze głównej

Księgowania typu transakcji Zapis w księdze głównej są czystymi księgowaniami. Oznacza to, że tylko konta księgowe mogą być określone zarówno na koncie, jak i na koncie przeciwstawnym księgowania. Księgowanie kont osobistych nie jest dozwolone w przypadku tego typu transakcji. Konto musi być zasadniczo określone w księgowaniu wiodącym. To konto reprezentuje konto brutto. Wszystkie konta kompensujące określone w księgowaniu są traktowane jako konta netto.

Podatki są opcjonalne dla zapisów w księdze głównej. Jeśli jednak podatki są księgowane, wszystkie częściowe księgowania dowodu muszą mieć tę samą datę podatkową i okres podatkowy. Z reguły księgowania tego typu transakcji są rejestrowane bez określania standardu księgowego, dzięki czemu zaksięgowane na nich konta są aktualizowane we wszystkich utworzonych grupach księgowych. Tylko w przypadku księgowania kont księgowych typu Koszt, Przychód lub Standard księgowanie może być również przypisane do standardu księgowości.

Jeśli księgowanie dotyczy konta księgowego, dla którego aktywowane jest zarządzanie rozrachunkiem, wraz z księgowaniem na koncie tworzona jest otwarta pozycja. Rozliczanie księgowań dla już utworzonych, istniejących otwartych pozycji nie jest przeznaczone dla tego typu transakcji.

Księgowanie może być w walucie obcej ze wskazaniem kursu wymiany na podstawową walutę lokalną lub w podstawowej walucie lokalnej. Wartości dla utworzonych walut równoległych są tworzone przez automatyczne przeliczenie dokumentu na walutę równoległą (waluty równoległe). Kontr przelewy mogą być również przypisane do innej organizacji, jeśli jest to określone w danych podstawowych dla faktur istotnych.

Nowa wycena w walucie równoległej

Ten typ transakcji służy do aktualizacji wyceny otwartych pozycji i sald kont księgowych w określonej walucie równoległej. Saldo w walucie równoległej jest zawsze przeliczane i księgowane. W zależności od metody wyceny zdefiniowanej w Konfiguracji, odbywa się to albo na podstawie podstawowej waluty lokalnej, albo indywidualnie dla każdej zaksięgowanej waluty obcej. Podstawowa waluta lokalna organizacji może być również określona jako waluta obca.

Wycena jest przeprowadzana w dniu wyceny, który jest określony przez zarejestrowaną datę dokumentu. Należy zauważyć, że przeszacowanie jest możliwe tylko na koniec miesiąca.

Konto do wyceny musi być określone jako konto kompensujące w księgowaniu. Jeśli jest to konto wiodące rozrachunku, otwarte pozycje można przypisać do przeszacowania za pomocą okna dialogowego przypisywania rozrachunku. W zależności od metody wyceny są to wszystkie otwarte pozycje, które mają otwarte saldo w walucie równoległej lub w określonej walucie obcej dla daty granicznej wyceny.

Konta księgowe są uwzględniane w aktualizacji wyceny tylko wtedy, gdy są aktywowane do ponownej wyceny w jednostce nadrzędnej. Otwarte pozycje w walucie obcej i konta księgowe, do których przypisana jest waluta w danych podstawowych, są brane pod uwagę tylko wtedy, gdy waluta nie jest identyczna z walutą równoległą, która ma zostać wyceniona.

Wycena jest wyprowadzana z automatycznym księgowaniem typu Odpis przy użyciu różnicy wynikającej z porównania starego salda (przed wyceną) z nowo ustalonym saldem. W przypadku kont obciążonych rozrachunków, zazwyczaj w odpisie związanym z rozrachunkami.

Ponadto do ponownej wyceny mają zastosowanie następujące zasady:

• Księgowania z tym typem transakcji są tworzone tylko w określonej walucie równoległej. Nie ma konwersji tych księgowań na inne istniejące waluty równoległe zaksięgowanej organizacji
• Za pomocą tego typu transakcji nie można księgować podatków

Podział rozrachunku

Typ transakcji Podział rozrachunku służy do podziału otwartej pozycji na kilka kwot częściowych. Podziału rozrachunku można dokonać tylko dla otwartych pozycji kont osobistych. Podział może być konieczny, na przykład, jeśli otwarta pozycja powinna zostać rozliczona w kilku ratach. Możesz dostosować termin płatności netto indywidualnie dla każdej kwoty częściowej. Umożliwia to również możliwość przypominania o poszczególnych kwotach częściowych zgodnie z ich terminem płatności.

Główne księgowanie podziału rozrachunku musi zawierać konto, dla którego ma zostać dokonany podział. Ponadto otwarte pozycje, które mają zostać podzielone, muszą zostać przypisane w tym księgowaniu. Niedozwolone jest podawanie kwoty w księgowaniu wiodącym. Wynika to z salda przypisanej otwartej pozycji. W kolejnych częściowych księgowaniach należy wprowadzić kwoty podziału i terminy płatności. Podatki nie mogą być wprowadzane i księgowane z podziałem rozrachunku.

Po zaksięgowaniu podziału rozrachunku otwarta pozycja z wiodącego księgowania jest rozliczana w kwocie określonego podziału. Nowe otwarte pozycje z częściowymi kwotami i terminami płatności określonymi w księgowaniu zostały utworzone dla zarejestrowanych podziałów rozrachunku. Te otwarte pozycje są księgowane z numerem rozrachunku pierwotnie podzielonej pozycji i oddzielnym podnumerem dla każdej otwartej pozycji.

Zmiana rozrachunku

Należy użyć typu transakcji Zmiana rozrachunku, aby wprowadzić zmiany w istniejących otwartych pozycjach. Można zmienić tylko zawartość poszczególnych, stałych pól, takich jak tekst rozrachunku, numer listy faktur, blok płatności i poziom monitowania. Wartości otwartej pozycji i podstawowe informacje z tworzenia otwartej pozycji (takie jak data dokumentu, okres księgowania, podział podatku w otwartej pozycji itp.) nie mogą być zmieniane za pomocą tego typu transakcji.

Konto musi być określone w wiodącym księgowaniu zmian rozrachunku, a pozycja otwarta, która ma zostać zmieniona, musi być do niego przypisana. Zmiany są wprowadzane za pośrednictwem księgowań częściowych. Dla każdego pola, którego zawartość ma zostać zmieniona, wymagane jest oddzielne księgowanie częściowe.

Rozliczenie rozrachunku

Typ transakcji Rozliczenie rozrachunku służy do kompensowania ze sobą otwartych pozycji. Na przykład, można kompensować faktury z notami uznaniowymi i płatnościami od dłużnika lub wierzyciela. Rozliczenie rozrachunku jest możliwe dla otwartych pozycji z kont ksiąg pomocniczych, jak również dla otwartych pozycji z kont księgowych.

W przypadku rozliczenia rozrachunku księgowanie wiodące nie zawiera ani konta, ani kwoty. Konto przeciwstawne określa konto, dla którego otwarte pozycje są kompensowane. Otwarte pozycje z zaksięgowanych faktur i not uznaniowych tego konta można przypisać do rozliczenia za pomocą okna dialogowego przyporządkowania rozrachunku. W razie potrzeby można tu również przypisać otwarte pozycje z innych kont (w przypadku rozliczenia asocjacyjnego) lub innej grupy kont do rozliczenia dłużnika/wierzyciela. Jeśli jest to określone w danych podstawowych dla rozliczeń grupowych, otwarte pozycje z innych organizacji mogą być również brane pod uwagę w tym rozliczeniu.

Kwoty w ramach dokumentu rozliczeniowego muszą się wzajemnie znosić lub wynosić zero. Istniejące różnice, na przykład jeśli otwarte pozycje o różnych kwotach powinny zostać skompensowane ze sobą, mogą zostać rozliczone za pomocą dokumentu rozliczeniowego. Można to zrobić za pomocą odpisów w zależności od rozrachunku lub ogólnego odpisu.

Rozliczenie rozrachunku może obejmować podatki w zaksięgowanych odliczeniach, odpisach ogólnych i odpisach rozrachunku. Może to skutkować inną datą naliczenia podatku dla każdej otwartej pozycji, podczas gdy okres podatkowy powinien być zawsze taki sam dla wszystkich księgowań.

Faktura

Typ transakcji Faktura może być używany zarówno dla faktur przychodzących, jak i wychodzących. Typ transakcji Faktura określa, że nie mogą być rejestrowane wyłącznie księgowania merytoryczne. Zawsze musi być uwzględnione konto osobowe (dłużnika lub wierzyciela) w księgowaniu wiodącym.

Każde księgowanie dla konta osobowym musi być zarejestrowane z kodem podatkowym. Z jednej strony podatek zawarty w fakturze jest określany na podstawie kodu podatkowego i automatycznie księgowany na koncie podatkowym. Z drugiej strony, wartości związane z podatkiem (podstawa opodatkowania i kwota podatku) są wyświetlane w formularzu deklaracji VAT w odpowiedniej linii. Wszystkie częściowe księgowania dokumentu muszą mieć tę samą datę podatkową oraz okres podatkowy.

Księgowania z tym typem transakcji zazwyczaj nie mają standardu księgowego, więc zaksięgowane w nich konta księgowe są aktualizowane we wszystkich utworzonych standardach księgowych.

Kiedy faktura jest księgowana, na odpowiednim koncie osobowym tworzony jest nowy otwarty element. Księgowanie istniejących, już otwartych elementów nie jest planowane. Jeśli jednak potrzebny jest rozrachunek tych otwartych elementów, można go zrealizować poprzez dodatkowe przypisanie otwartych elementów do księgowania na koncie osobowym.

Księgowanie może być wykonane w walucie obcej, z podaniem kursu wymiany na walutę krajową, lub w walucie krajowej. Wartości dla walut równoległych są tworzone automatycznie, gdy dokument jest przeliczany na te waluty. Księgowania przeciwstawne mogą być również przypisane do innej organizacji, jeśli taka opcja jest ustawiona w danych podstawowych dla faktur organizacyjnych.

Rozliczenie zapisów w księdze głównej

Typ transakcji Rozliczenie zapisów w księdze głównej umożliwia księgowanie zarówno na kontach księgowych, jak i kontach osobowych. Na przykład dokument zawierający różne księgowania debetowe i kredytowe jest rejestrowany jako księgowanie zapisów w księdze głównej. Księgowania debetowe/kredytowe muszą się wzajemnie znosić lub dawać wynik zerowy.

W przypadku rozliczenia zapisów w księdze głównej ani konto, ani kwota nie mogą być określone w księgowaniu wiodącym. W związku z tym księgowania te są rejestrowane za pomocą kodów transakcji, w których aktywowane jest pole Dozwolone księgowania zerowe.

W przypadku kont osobowych zawartych w rozliczeniu zapisów w księdze głównej, otwarte pozycje są księgowane tylko jako nowe inwestycje. Księgowanie kont osobistych z przypisaniem do istniejących pozycji nie jest obsługiwane. W przypadku zaksięgowania konta finansowego lub gotówkowego w rozliczeniu zapisów księgi głównej, otwarte pozycje utworzone na kontach osobistych są automatycznie oznaczane jako otwarte elementy pieniężne.

Przeksięgowanie kont zbiorczych

Poszczególne otwarte pozycje można przenieść do innej grupy kont zbiorczych w oknie dialogowym księgowania za pomocą typu transakcji Przeksięgowanie kont zbiorczych. W księgowaniu wiodącym należy wprowadzić datę dokumentu, okres księgowania i nową grupę kont zbiorczych, przy czym data dokumentu musi odpowiadać ostatniemu dniu okresu księgowania. Wiodące księgowanie nie może zawierać konta i kwoty.

Otwarte pozycje dla konta osobistego określonego jako konto przeciwstawne są wyświetlane do wyboru w oknie dialogowym przypisywania otwartych pozycji. Uwzględniane są tylko te otwarte pozycje, których okres księgowania jest mniejszy lub równy określonemu okresowi księgowania. Podczas ponownego księgowania status przedpłaty przypisanej pozycji otwartej określa, czy ponowne księgowanie jest dokonywane na konto zbiorcze Towary i usługi zdefiniowane w grupie kont zbiorczych, czy na konto zbiorcze Żądania zaliczki lub konto zbiorcze Zaliczki. Kwoty do przeniesienia są określane przez salda rozrachunku na okres przeksięgowania. Podatki nie są księgowane z tym typem transakcji.

Księgowanie różnic kursowych

Typ transakcji Księgowanie różnic kursowych pozwala na ponowną wycenę poszczególnych otwartych rozrachunków konta osobowego lub salda konta rzeczywistego w oknie księgowania. Wycena odbywa się na dzień ustalenia wartości, który jest określony przez datę zapisanego dokumentu. Należy pamiętać, że ponowna wycena jest możliwa tylko pod koniec miesiąca.

Dla wyceny walutowej nie określa się konta ani kwoty w głównym księgowaniu. Jednak walutę obcą, która ma być wyceniona, należy wskazać. Służy to jedynie do wyboru otwartych rozrachunków lub sald kont, które mają być ponownie wycenione. Zasadniczo, ponowna wycena polega na przeliczeniu sald w walucie obcej na główną walutę krajową organizacji, według określonego kursu wymiany. W związku z tym, księgowania z wyceny są zawsze księgowaniami w głównej walucie kraju organizacji.

Pierwsze Konto przeciwstawne musi wskazywać konto, które ma zostać wycenione. Jeśli jest to konto wiodące rozrachunku, otwarte rozrachunki, które mają saldo w wybranej walucie obcej na dzień wyceny, mogą zostać przydzielone do wyceny za pomocą okna przydzielania rozrachunków.

Ponowna wycena jest realizowana przez automatyczne księgowanie typu Umorzenie. Dla kont wiodących rozrachunku zazwyczaj w formie umorzenia związanej z rozrachunkami, w celu wyrównania różnicy między starym saldem (przed wyceną) a nowo obliczonym saldem.

Jeśli wycena dotyczy konta księgowego, które nie prowadzi rozrachunków, wycena jest przeprowadzana bez przypisania rozrachunków, za pomocą ogólnego umorzenia konta. Można także tworzyć mieszane formy tych księgowań dla kont obiektowych prowadzących rozrachunki. Podczas wyceny walutowej nie można księgować podatków.

Płatności

Typ transakcji Płatności może być używany zarówno dla płatności przychodzących, jak i wychodzących. W głównym księgowaniu zawsze należy określić konto księgowe (zwykle konto finansowe lub rozrachunkowe) oraz łączną kwotę. Księgowania z typem transakcji Płatności zazwyczaj zawierają konta osobowe jako konta przeciwstawne i nie obejmują podatków. W wyjątkowych przypadkach, np. przy księgowaniu opłat, dozwolone jest również użycie konta księgowego jako konta rozrachunkowego, na którym mogą być księgowane podatki.

Otwarte rozrachunki do uregulowania są przypisywane dla każdego konta zarządzającego rozrachunkami  określonego w dokumencie płatności (zwykle dla kont osobowych). Okno przypisywania rozrachunków oferuje możliwość przypisania otwartych rozrachunków z innych kont (w przypadku rozrachunków organizacyjnych) lub z innej grupy kont dla rozrachunków dłużników/wierzycieli. Jeśli jest to określone w danych podstawowych dla rozrachunków grupowych, otwarte rozrachunki z innych organizacji mogą również zostać uwzględnione w tym rozrachunku. Różnice mogą być uregulowane zarówno poprzez umorzenia związane z rozrachunkami w organizacji przypisanego elementu, jak i poprzez ogólne umorzenia w organizacji głównego księgowania. Podatki mogą być uwzględnione w zapisach dotyczących potrąceń, umorzeń związanych z rozrachunkami oraz ogólnych umorzeń. Ponieważ każdy otwarty rozrachunek może mieć różną datę podatkową do obliczenia podatku, mogą to być również podatki z różnymi datami podatkowymi, chociaż wszystkie księgowania w dokumencie powinny zawsze zawierać ten sam okres podatkowy.