Wprowadzenie
Ze względu na regulacje prawne obowiązujące w danym kraju klienci przedsiębiorcy mogą być zobowiązani do pomniejszenia płatności na rzecz przedsiębiorcy o stały procent (podatek u źródła) oraz do przekazania tej kwoty do urzędu skarbowego lub innych instytucji. Ponadto klient przedsiębiorcy jest zobowiązany do okresowego przedstawiania potwierdzeń lub rozliczeń dla następujących podmiotów:
- urzędu, który otrzymuje podatek u źródła,
- dostawcy, na rzecz którego dokonano wpłat podatku u źródła.
W zamian przedsiębiorca jest często zobowiązany do wykazania podatku u źródła, który ma zostać potrącony, na fakturze wystawianej dla klienta.
W obszarze Księgowość Finansowa dostępna jest możliwość zarządzania podatkiem u źródła oraz jego księgowania. Podatek u źródła jest obliczany i księgowany w ramach zaksięgowanych faktur lub faktur korygujących dla odbiorców i dostawców. Sam podatek u źródła może być księgowany na trzy różne sposoby:
- podatek u źródła jest księgowany bezpośrednio na wskazane konto podatku u źródła w momencie tworzenia faktury, a pozycja otwarta jest pomniejszana o kwotę podatku u źródła;
- podatek u źródła jest początkowo księgowany na wskazane konto przejściowe w momencie tworzenia faktury, a pozycja otwarta jest pomniejszana o kwotę podatku u źródła; podczas rozliczania pozycji otwartej podatek u źródła jest automatycznie przenoszony z konta przejściowego na docelowe konto podatku u źródła;
- wraz z płatnością podatek u źródła jest księgowany bezpośrednio (bez użycia konta przejściowego) na wskazane konto podatku u źródła; w tym przypadku zarówno obliczenie, jak i księgowanie podatku u źródła następuje dopiero w momencie rozliczenia pozycji otwartej, która w chwili tworzenia faktury nie została jeszcze pomniejszona o podatek u źródła.
To, czy podatek u źródła jest księgowany w momencie tworzenia faktury, czy dopiero przy płatności, oraz czy wykorzystywane jest konto przejściowe, zależy od rodzaju podatku u źródła przypisanego do konta personalnego zapisu za pomocą kodu podatku u źródła.
Rodzaje podatku u źródła oraz kody podatku u źródła stanowią część wymaganych danych podstawowych dla podatku u źródła. W danych podstawowych, oprócz sposobu księgowania (podczas tworzenia faktury lub przy płatności), definiowane jest również konto podatku u źródła oraz – w razie potrzeby – konto rozliczeniowe podatku u źródła. Dodatkowo ustawienia w danych podstawowych regulują m.in. podstawę obliczania podatku u źródła, na przykład w oparciu o zaksięgowaną kwotę brutto, netto lub kwotę podatku.
W oknie dialogowym księgowania podatek u źródła może być uwzględniany wyłącznie dla faktur lub dokumentów korygujących dotyczących kont personalnych, którym przypisano ważne kody podatku u źródła, to znaczy data dokumentu musi mieścić się w okresie ważności przewidzianym dla danego podatku u źródła.
Podczas księgowania podatku u źródła należy również uwzględnić następujące ograniczenia:
- podatek u źródła nie jest obsługiwany dla pseudopartnerów;
- księgowanie faktur lub dokumentów korygujących z podatkiem u źródła na istniejących pozycjach otwartych nie jest dozwolone;
- ręczne przypisanie podatku u źródła do dokumentu nie jest możliwe, jeżeli na koncie pomocniczym nie zdefiniowano ważnych podatków u źródła;
- cofanie faktur lub dokumentów korygujących zawierających podatek u źródła nie jest dozwolone, jeżeli do tych pozycji otwartych zostały już zaksięgowane rozliczenia.
Rozdział Ustawienia zawiera przegląd aplikacji danych podstawowych, w których należy zdefiniować wymagane dane i ustawienia dotyczące obliczania, księgowania oraz raportowania podatku u źródła. Ponadto rozdział Księgowanie podatku u źródła zawiera informacje dotyczące przetwarzania podatku u źródła w oknie dialogowym księgowania.
Instrukcje oraz przykłady księgowania podatku u źródła różnymi metodami (podczas tworzenia faktury lub przy płatności) zostały opisane w artykule Instrukcje: Podatek u źródła.
Definicje pojęć
Podatek u źródła
Przepisy prawa mogą zobowiązywać klientów przedsiębiorcy do pomniejszenia płatności na rzecz przedsiębiorcy o stały procent oraz do przekazania tej kwoty do urzędu skarbowego lub innych instytucji. W przypadku podatku u źródła odbiorcy potrąceń (np. urząd skarbowy) zabezpieczają się przed utratą dochodów wynikającą z nieterminowego regulowania przez przedsiębiorców podatków, opłat oraz składek.
Ustawienia
Jako warunek wstępny księgowania podatku u źródła w obszarze Księgowość finansowa należy wykonać ustawienia oraz zdefiniować dane podstawowe w następujących aplikacjach.
Konfiguracja
Najpierw należy aktywować funkcję Podatek u źródła dla obszaru Księgowość finansowa w aplikacji Konfiguracja. Funkcja jest widoczna wyłącznie w przypadku wcześniejszego zakupu licencji.
Rodzaje deklaracji
W aplikacji Deklaracja Rodzaj tworzone są rodzaje deklaracji służące do sterowania tworzeniem deklaracji dla podatku u źródła. Obejmuje to na przykład raportowanie podatku u źródła do odbiorcy deklaracji (np. urzędu skarbowego) lub raportowanie do kont personalnych, dla których dokonano potrąceń podatku u źródła.
Szczegółowy opis tej aplikacji znajduje się w artykule Deklaracja Rodzaj.
Typy podatku u źródła
Podstawowe informacje sterujące dla podatku u źródła są definiowane przez typy podatku u źródła. Typy podatku u źródła są wykorzystywane w połączeniu z kodami podatku u źródła do obliczania podatku u źródła w momencie rozliczenia lub płatności. W aplikacji Typy podatku u źródła należy utworzyć tgypy podatku u źródła, które mają być używane w rodzajach podatku u źródła.
Szczegółowy opis tej aplikacji znajduje się w artykule Typy podatku u źródła.
Rodzaje podatku u źródła
Zależne od czasu informacje sterujące dla podatku u źródła są definiowane przez rodzaje podatku u źródła. W połączeniu z typem podatku u źródła kody podatku u źródła są wykorzystywane do obliczania podatku u źródła. W aplikacji Rodzaje podatku u źródła należy utworzyć rodzaje podatku u źródła wykorzystywane podczas księgowania podatku u źródła.
Szczegółowy opis tej aplikacji znajduje się w artykule Rodzaje podatku u źródła.
Partnerzy
W aplikacji Partnerzy w widoku Rachunkowość dla odbiorców i dostawców dostępna jest zakładka Podatek u źródła. Na tej zakładce można przypisywać do konta personalnego zależne od czasu kody podatku u źródła oraz rodzaje podatku u źródła, które mogą być proponowane i wybierane do obliczania oraz księgowania podatku u źródła w oknie dialogowym księgowania.
Pola Zatwierdź potrącenia podatku odbiorców oraz Zatwierdź potrącenia podatku dostawców umożliwiają sterowanie tym, czy podatek u źródła dla konta pomocniczego jest księgowany automatycznie, czy dopiero po ręcznym potwierdzeniu w oknie dialogowym księgowania.
Szczegółowy opis tej zakładki znajduje się w artykule Rozszerzenie: Partnerzy, widok Rachunkowość/Comarch Financials Enterprise
Konta księgowe
Konta księgowe wykorzystywane jako konto podatku u źródła lub jako konto rozliczeniowe podatku u źródła muszą zostać założone w aplikacji Konta księgowe z typem konta domyślny. Jednak jako konto podatku u źródła może zostać użyte również konto, któremu przypisano typ konta Koszt, Przychów lub Podatek.
Dla kont księgowych wykorzystywanych jako konto podatku u źródła lub jako konto przejściowe dla podatku u źródła należy dezaktywować zarządzanie pozycjami otwartymi oraz pole Przekazanie do środków trwałych. Ponadto te konta księgi głównej nie mogą zawierać waluty.
Wybór podatku u źródła
W aplikacji Wybór u źródła definiowane są cechy wyboru, na przykład w celu wykluczenia lub uwzględnienia kwot z określonych kont obiektów podczas obliczania podatku u źródła.
Szczegółowy opis tej aplikacji znajduje się w artykule Wybór u źródła.
Księgowanie podatku u źródła
Po wykonaniu wszystkich ustawień oraz zdefiniowaniu wymaganych danych podstawowych możliwe jest księgowanie podatku u źródła. Okno dialogowe księgowania udostępnia w tym celu pola oraz akcje na zakładce Podatek u źródła, których zawartość i sposób działania zostały opisane w artykule Księgowania w księdze głównej.
W oknie dialogowym księgowania w pierwszej kolejności należy wprowadzić fakturę lub fakturę korygującą na koncie personalnym, dla którego wraz z dokumentem mają zostać zaksięgowane podatki u źródła.
Na zakładce Podatek u źródła ustalane są następnie podatki u źródła obowiązujące dla księgowania, wynikające z danych podstawowych partnera dla danego konta personalnego, i są one proponowane do księgowania. Podczas księgowania faktury lub faktury korygującej na koncie personalnym tworzona jest pozycja otwarta w wysokości kwoty brutto zaksięgowanego dokumentu. Kwota brutto jest następnie pomniejszana o podatki u źródła księgowane wraz z dokumentem, poprzez zaksięgowanie tych kwot nie na konto personalne, lecz na wskazane konto podatku u źródła.
Aby możliwe było zaksięgowanie faktury lub faktury korygującej z podatkiem u źródła, konieczne jest potwierdzenie podatków u źródła w oknie dialogowym księgowania. Należy przy tym uwzględnić, że istniejące wybory podatku u źródła mogą wpływać na podstawę obliczeń wszystkich wartości dokumentu księgowego (łącznie z kwotą brutto). Z tego względu potwierdzenie powinno nastąpić dopiero po pełnym wprowadzeniu wszystkich pozycji faktury lub faktury korygującej. Dotyczy to również sytuacji, w której jako podstawa obliczeń podatku u źródła zdefiniowana jest zaksięgowana kwota netto. Wybory, które na przykład wykluczają określone konta księgi głównej lub kody podatkowe, mogą skutkować tym, że obliczenia zostaną wykonane jedynie dla części zaksięgowanej kwoty netto.
Jeżeli faktura lub faktura korygująca nie została jeszcze zaksięgowana, do dokumentu mogą zostać dodane kolejne konta przeciwstawne itp., nawet jeżeli podatki u źródła zostały już potwierdzone. W takim przypadku potwierdzenie zostaje cofnięte i przed księgowaniem musi zostać wykonane ponownie.
Potwierdzenie podatków u źródła w oknie dialogowym księgowania jest wymagane wyłącznie wtedy, gdy na koncie personalnym, dla którego księgowany jest podatek u źródła, aktywne jest pole Potwierdź podatek u źródła. Jeżeli pole to nie jest aktywne, podatki u źródła księgowane wraz z fakturą, fakturą korygującą lub płatnością są w oknie dialogowym księgowania potwierdzane automatycznie. Umożliwia to również księgowanie faktur dla tego konta personalnego za pośrednictwem interfejsu ExternalInterface. Zdefiniowane w finansach podatki u źródła są wówczas automatycznie przypisywane do faktury.
Do księgowania podatku u źródła dopuszczalne jest zarówno konto księgi głównej, jak i konto personalne jako konto podatku u źródła. Jeżeli na przykład księgowane są podatki u źródła, które zgodnie z przepisami prawa kraju organizacji muszą zostać odprowadzone do urzędu skarbowego, jako konto podatku u źródła może zostać wskazany numer partnera-kredytora urzędu skarbowego. Pozwala to na tworzenie pozycji otwartych dla podatku u źródła bezpośrednio na koncie personalnym urząd skarbowy oraz ich regulowanie za pomocą obsługi płatności.
Jeżeli podatki u źródła są księgowane dopiero przy płatności i bez wykorzystania konta pośredniego, możliwe jest również ich obliczanie bez uwzględniania potrąceń. Oznacza to, że jeżeli w używanym rodzaju podatku u źródła aktywne jest pole Wyliczenie bez uwzględniania odliczeń, wartości podatku u źródła są księgowane wyłącznie na kwoty netto płatności i rozliczenia pozycji otwartych. Potrącenia księgowane wraz z rozliczeniem pozycji otwartych (np. skonto) nie są wówczas uwzględniane przy obliczaniu podatku u źródła.
Utworzone zapisy księgowe dla dokumentów oraz podatku u źródła mogą być wyświetlane w aplikacji Lista: Księgowość finansowa w różnych widokach. W artykule Instrukcje: Podatek u źródła na przykładach przedstawiono sposób księgowania podatku u źródła w oknie dialogowym księgowania oraz sposób prezentacji zapisów księgowych.
Deklaracje potrąceń
Aplikacja Lista: Deklaracje księgowości finansowej umożliwia tworzenie oraz przetwarzanie meldunków dotyczących podatku u źródła. Tworzenie meldunku odbywa się zawsze dla określonego rodzaju meldunku i, w zależności od wybranego typu meldunku, ma postać meldunku lub meldunku przeciwstawnego.
Szczegółowe informacje dotyczące tej aplikacji znajdują artykule Lista: Deklaracje księgowości finansowej.
