Dlaczego w przypadku właściciela opodatkowanego liniowo składka zdrowotna została wyliczona od kwoty 3010 zł choć dochód za poprzedni miesiąc wynosi 5000 zł?

W przypadku osób opłacających podatek liniowo składka zdrowotna wynosi 4,9% kwoty dochodu za poprzedni miesiąc, ale z zastrzeżeniem, że nie może być niższa niż kwota 9% obliczona od najniższego wynagrodzenia, czyli 270,90 zł w 2022 roku (3010 zł *9%).
Składka zdrowotna od kwoty 5000 zł wyniosłaby 245 zł (5000 zł * 4,9%) zatem byłaby niższa niż kwota 270,90 dlatego jako podstawę została przyjęta kwota 3010 zł, a składka zdrowotna wyniosła 270,90 zł.

Jak naliczana jest składka zdrowotna właściciela przy rozliczaniu skalą podatkową?

Od lutego 2022 roku miesięczną podstawę wymiaru składki dla osób prowadzących działalność gospodarczą i rozliczających się według skali stanowi dochód z działalności gospodarczej w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka.

Miesięczny dochód ustalany jest następująco:

Za pierwszy miesiąc roku składkowego jest różnicą między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania przychodów zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód ustalony w ten sposób pomniejsza się o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne – jeżeli nie zaliczono ich do kosztów uzyskania przychodów.
W kolejnych miesiącach roku składkowego ustalany jest narastająco jako różnica między przychodami i kosztami od początku roku do miesiąca poprzedzającego miesiąc, za który liczymy wypłatę. Dodatkowo jest pomniejszany o składki ZUS zapłacone od początku roku do poprzedniego miesiąca i o dochód przyjęty do wyliczenia podstawy zdrowotnej za poprzednie miesiące w roku składkowym.

Stopa procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób rozliczających się według skali wynosi 9% podstawy.

W przypadku gdy dochód właściciela jest niższy od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę lub odnotowano stratę, to składka zdrowotna jest liczona od kwoty wynagrodzenia minimalnego, które w 2022 roku wynosi 3 010 zł.

W programie Comarch ERP Optima składka zdrowotna może być obliczana przez program na podstawie kwoty dochodu pobranej z modułów księgowych lub kwoty wprowadzonej ręcznie przez Użytkownika na formularzu danych kadrowych właściciela.

Dlaczego w wypłacie właściciela nie została pobrana kwota dochodu/przychodu z modułów księgowych?

Niezależnie czy dane o dochodzie/przychodzie są pobierane z firmy, w której właściciel ma naliczaną wypłatę czy z innej jest on identyfikowany za pomocą numeru NIP lub PESEL. Jeśli właściciel nie będzie miał podanego żadnego identyfikatora lub w danej firmie będzie na liście właścicieli wprowadzonych więcej osób o takich danych informacja o dochodzie/przychodzie nie zostanie pobrana lub dochód/przychód może zostać pobrany w niewłaściwej kwocie.

W przypadku, gdy na liście właścicieli dana osoba jest wprowadzona kilkukrotnie należy zapewnić unikalność numeru NIP lub PESEL np. poprzez usunięcie tych danych z pozostałych kartotek tego właściciela.

Czy dochód, od którego zależy podstawa składki na ubezpieczenie zdrowotne właściciela pomniejsza się o ulgi podatkowe, takie jak np. ulga na złe długi, ulga badawczo-rozwojowej czy stratę z działalności z lat ubiegłych?

Dochodu ustalanego na potrzeby wyliczenia składki zdrowotnej właściciela nie pomniejsza się o wyżej wymienione ulgi podatkowe.

Jak naliczana jest składka zdrowotna właściciela opłacającego podatek dochodowy w formie podatku liniowego?

Od lutego 2022 roku miesięczną podstawę wymiaru składki dla osób prowadzących działalność gospodarczą i opłacają podatek dochodowy w formie podatku liniowego stanowi dochód z działalności gospodarczej w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka.
Miesięczny dochód ustalany jest następująco:

Za pierwszy miesiąc roku składkowego jest różnicą między osiągniętymi przychodami a poniesionymi kosztami uzyskania przychodów zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochód ustalony w ten sposób pomniejsza się o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne – jeżeli nie zaliczono ich do kosztów uzyskania przychodów.
W kolejnych miesiącach roku składkowego ustalany jest narastająco jako różnica między przychodami i kosztami od początku roku do miesiąca poprzedzającego miesiąc, za który liczymy wypłatę. Dodatkowo jest pomniejszany o składki ZUS zapłacone od początku roku do poprzedniego miesiąca i o dochód przyjęty do wyliczenia podstawy zdrowotnej za poprzednie miesiące w roku składkowym.

Stopa procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne wyniesie 4,9%. Jeżeli jednak składka zdrowotna obliczona w ten sposób będzie niższa niż kwota 9% minimalnego wynagrodzenia (w 2022 r. – 270,90 zł) należy podnieść wysokość składki do tej kwoty.

Jak ustalana jest podstawa składki zdrowotnej właściciela opodatkowanego ryczałtem, gdy zadeklarował opłacanie składek na podstawie przychodu z poprzedniego roku i dane są pobierane z modułów księgowych?

Jeżeli podstawa składki zdrowotnej właściciela ma być ustalona na podstawie kwoty przychodu za poprzedni rok obliczonego w modułach księgowych należy na formularzu danych kadrowych właściciela na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] zaznaczyć parametr ‘Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, ‘Opłacanie składek na podstawie przychodu z poprzedniego roku’ i ‘Pobieraj dane o przychodzie właściciela z deklaracji podatkowych’. W polu Firma należy wskazać firmę, w której ten właściciel ma naliczany przychód.

Kwota przychodu za poprzedni rok zostanie pobrana przy wyliczaniu wypłaty właściciela automatycznie z deklaracji rocznej PIT-28 naliczonej w modułach księgowych. Kwota przychodu będzie pomniejszona o składki społeczne właściciela wprowadzone w kwotach indywidualnych właściciela ( ).

Przykład

Wypłata za lipiec 2022r. Na formularzu właściciela jest zaznaczony parametr ‘Opłacanie składek na podstawie przychodu z poprzedniego roku’.

Przychód w deklaracji rocznej PIT -28 za 2021 =350000,00

Składki społeczne wprowadzone w kotach indywidualnych właściciela= 37864,80

350000 – 37864,80= 312135,20

Przychód jest wyższy niż 300 000, a w tej sytuacji podstawa składki to 1197,87 zł czyli 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego
Składka zdrowotna = 11197,87 * 9%= 1007, 81

Jak odnotować informacje o dochodzie, gdy właściciel jest opodatkowany według skali i nie ma naliczanych zestawień w modułach księgowych?

Jeśli właściciel nie ma naliczanych zestawień w modułach księgowych kwotę dochodu do podstawy składki zdrowotnej należy wprowadzić na formularzu danych kadrowych właściciela na zakładce [6 Ubezpieczenie (zdrow.)] po zaznaczeniu opcji ‘Podaj dane o dochodzie’. Po kliknięciu w przycisk należy podać kwotę dochodu za poszczególne miesiące pomniejszone o składki społeczne, jeśli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów np. dodając miesiąc styczeń 2022 r. należy podać dochód za styczeń 2022 r., dodając miesiąc luty 2022 r. należy podać dochód za luty 2022 r.

Podczas wyliczania podstawy składki zdrowotnej zostanie uwzględniony dochód za poprzedni miesiąc, w stosunku do miesiąca, za który liczymy podstawę np. licząc wypłatę za luty 2022 r. zostanie uwzględniony dochód za styczeń 2022.