Rozliczenia wynikające z nowelizacji Polskiego Ładu ujęte są w przykładach 1-4 i przedstawiają stan prawny na 1.07.2022.
1. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 7000 zł/mies.?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 7000 zł/miesięcznie.
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w równą lub późniejszą niż 1.07.2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 7 000
Suma składek ZUS: 959,70
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 959,70
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 5790,30
Ulga podatkowa (odliczona): 300,00
Naliczona zaliczka podatku: 394,80
- (zaokrąglona podstawa opodatkowania * procent podatku) – ulga podatkowa = naliczona zaliczka podatku
- (5790 * 12 %) – 300 = 694,80 – 300 = 394,80
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 395
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 940,54
- 7 000 – 959,70 – 250 = 5790,30 zł
- 5790 * 17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 940,54 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 543,63
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (7000-13,71%) * 9% = 6040, 30 *9% = 543,63
- 940,54 > 543,63 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 543,63
Kwota netto pracownika: 5101,67
7000 – 959,70 ZUS – 395 podatek – 543,63 zdrowotna = 5101,67
2. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 3010 zł/mies.?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 3010,00 zł/miesięcznie.
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w równą lub późniejszą niż 1.07.2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 3010
Suma składek ZUS: 412,68
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 412,68
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 2347,32
Ulga podatkowa (odliczona): 281,64
Naliczona zaliczka podatku: 0
- (zaokrąglona podstawa opodatkowania * procent podatku) – ulga podatkowa (jaką maksymalnie można odliczyć, maksymalnie 300 zł) = naliczona zaliczka podatku
- (2347 * 12 %) – 300 = 281,64 – 281,61 = 0
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 0
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 355,23
- 3010 – 412,68 – 250 = 2347,32 zł
- 2347 * 17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 355,23 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 233,76
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (3010-13,71%) * 9% = 2597,33 *9% = 233,76
- 355,23 > 233,76 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 233,76
Kwota netto pracownika: 2363,65
- 3010 – 412,68 ZUS – 0 podatek – 233,76 zdrowotna = 2363,65
3. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika z podwyższonymi kosztami uzyskania przychodu, którego wynagrodzenie wynosi 11738,53 zł/mies.?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 11738,53 zł/miesięcznie.
- Wchodzimy w menu Płace i Kadry/ Kadry.
- Otwieramy formularz danych kadrowych pracownika i na zakładce 2. Numer ident./Podatki ustawiamy Koszty uzyskania przychodu jako 3 (podwyższone, mnożnik 1,25). Formularz zapisujemy wybierając opcję z aktualizacją z dniem 01.07.2022 r.).
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w równą lub późniejszą niż 1.07.2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 11738,53
Suma składek ZUS: 1609,35
11738,53 * 13,71% = 1609,35
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 1609,35
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 300,00
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 9829,18
Ulga podatkowa (odliczona): 300
Naliczona zaliczka podatku: 879,48
- (zaokrąglona podstawa opodatkowania * procent podatku) – ulga podatkowa = naliczona zaliczka podatku
- (9829 * 12 %) – 300 = 1179,48 – 300 = 879,48
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 879
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 1627,17
- 11738,53 – 1609,35 – 300 = 9829,18 zł
- 9829 * 17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 1627,17 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 911,63
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (11738,53 -13,71%) * 9% = 10129,18 *9% = 911,63
- 1627,17 > 911,63 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 911,63
Kwota netto pracownika: 2363,65
- 11738,53 – 1609,35 ZUS – 879 podatek – 911,63 zdrowotna = 8338,55
4. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownicy poniżej 26 roku życia, która korzysta z zasiłku macierzyńskiego przez cały miesiąc?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 4000 zł/miesięcznie (przez ostatnie 13 miesięcy, brak poprzednich nieobecności ani dodatków do wynagrodzenia).
- Wchodzimy w menu Płace i Kadry/ Kadry.
- Weryfikujemy datę urodzenia pracownicy: 4.08.1998 r. – na tej podstawie system oznaczy zwolnienie z PIT dla osoby poniżej 26 roku życia. Zamykamy formularz.
- Otwieramy (Nie)obecności pracownika i wprowadzamy nieobecność Urlop macierzyński 100% za okres 01.7.2022-13.12.2022.
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w równą lub późniejszą niż 1.07.2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 3566,55
Suma składek ZUS pracownika: 0
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 0
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 0
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 0
Ulga podatkowa (odliczona): 0
Naliczona zaliczka podatku: 0
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 0
Składka zdrowotna: 0 – zasiłek macierzyński nie jest oskładkowany składką zdrowotną
Kwota netto pracownika: 2363,65
- 3566,55 – 0 ZUS – 0 podatek – 0 zdrowotna = 3566,55
Rozliczenia:
- wynikające wyłącznie z Polskiego Ładu ujęte są w przykładach 1-9 i przedstawiają stan prawny na 1.01.2022,
- z uwzględnieniem Rozporządzenia z dn. 7 stycznia 2022 r. ujęte są w przykładach 10-14 i przedstawiają stan prawny na 30.06.2022.
Spis treści
- 1. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, który korzysta ze zwolnienia z podatku w związku z wychowywaniem co najmniej 4 dzieci (pracownik ma stawkę zaszeregowania 4500zł/miesięcznie)?
- 2. Jak naliczyć wypłatę pracownikowi ze stawką 3100 zł/miesięcznie (pracownika nie obejmuje ulga dla pracowników ani nie korzysta ze zwolnienia z podatku) ?
- 3. Jak naliczyć wypłatę pracownikowi ze stawką, przy której następuje ograniczenie składki zdrowotnej ?
- 4. Jak naliczyć wypłatę osobie na umowę zlecenie, która złożyła wniosek o niepobieranie zaliczki podatku ?
- 5. Jak naliczyć wypłatę dla pracownika, którego przychody mieszczą się w przedziale 8 549 a 11 141 (upoważniającym do stosowania ulgi dla pracowników), który nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej ?
- 6. Jak naliczyć wypłatę dla pracownika, którego przychody mieszczą się w przedziale 5 701 a 8 549 (upoważniającym do stosowania ulgi dla pracowników), który nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej ?
- 7. Jak naliczyć wypłatę dla pracownika, który złożył wniosek o niestosowanie ulgi dla pracowników ?
- 8. Jak naliczyć drugą wypłatę dla pracownika, którego sumaryczne w danym miesiącu przychody przekroczą kwotę 11141 zł? Pracownik nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla pracowników.
- 9. Jak naliczyć drugą wypłatę dla pracownika, którego sumaryczne w danym miesiącu przychody przekroczą kwotę 5701 zł? Pracownik nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla pracowników.
- 10. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 7000 zł/mies. i pracownik korzysta z ulgi dla klasy średniej?
- 11. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 7000 zł/mies. i pracownik zrezygnował z korzystania z ulgi dla klasy średniej?
- 12. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 4000 zł/mies. (koszty standardowe), a w poprzednim miesiącu część zaliczki została przesunięta do rozliczenia?
- 13. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 6345zł/mies. (koszty podwyższone) i pracownik zrezygnował z korzystania z ulgi dla klasy średniej?
- 14. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, który ma już wynagrodzenie zasadnicze naliczone w wysokości 6345zł/mies. (koszty podwyższone, pracownik zrezygnował z korzystania z ulgi dla klasy średniej) i ma naliczoną kolejną wypłatę w tym samym miesiącu deklaracji (premia 7000 zł)
1. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, który korzysta ze zwolnienia z podatku w związku z wychowywaniem co najmniej 4 dzieci (pracownik ma stawkę zaszeregowania 4500zł/miesięcznie)?
W celu odnotowania zwolnienia z PIT w związku z wychowywaniem co najmniej czworga dzieci:
-
-
- Z poziomu menu Płace i Kadry wybieramy Kadry
- Ustawimy się na wybranym pracowniku i za pomocą przycisku
wykonujemy aktualizację zapisu (jeśli pracownik chce korzystać z ulgi od początku roku to aktualizację wykonujemy z datą 1.01.2022 r.).
- Na nowo otwartym formularzu danych kadrowych przechodzimy na zakładkę Nr ident./podatki
- W pozycji Zwolnienie z PIT z tytułu wybieramy: Osoba wychowująca co najmniej czworo dzieci
- Zapisujemy formularz danych kadrowych
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 4 500
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 4 500
Suma składek ZUS: 616,95
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 0,00
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 0,00
Ulga dla pracowników: 0,00 (przychody pracownika nie mieszczą się w przedziale upoważniającym do stosowania ulgi dla pracowników)
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 0,00
Ulga podatkowa (odliczona): 0,00
Naliczona zaliczka podatku: 0,00
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 0,00
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 573,85
-
-
- 4 500 – 616,95 -250 = 3 633,05 (po zaokrągleniu 3 633)
- 3 633 *17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 573,85
Składka zdrowotna: 349,47
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (4500-13,71%) * 9% = 3883,05 *9% = 349,47
- Naliczona zaliczka podatku od 4 500 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 573,85;
573,85 > 349,47 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy składkę zdrowotną w wysokości 349,47
Kwota netto pracownika: 3 533,58
-
-
- 4 500 – 616,95 ZUS – 0,00 podatek – 349,47 zdrowotna = 3 533,58
2. Jak naliczyć wypłatę pracownikowi ze stawką 3100 zł/miesięcznie (pracownika nie obejmuje ulga dla pracowników ani nie korzysta ze zwolnienia z podatku)?
-
-
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 3100zł/miesięcznie
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 3 100
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 425,01
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 425,01
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 0,00 (przychody pracownika nie mieszczą się w przedziale upoważniającym do stosowania ulgi dla pracowników)
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 2 424,99
-
-
- 3 100 brutto – 425,01 ZUS – 250 KUP – 0,00 ulga dla pracowników = 2 424,99
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 2 425,00
Ulga podatkowa (odliczona): 412,25
-
-
- Ulga podatkowa należna 425
- 2425 * 17% = 412,25 dlatego ulga podatkowa odliczona zostaje ograniczona do wysokości 412,25
Naliczona zaliczka podatku: 0,00
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 0,00
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 368,49
-
-
- 3 100 – 425,01 – 250 = 2 424,99
- 2 425 *17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 368,49
Składka zdrowotna: 240,75
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (3100 – 13,71%) * 9% = 2 674,99 * 9% = 240,75
- Naliczona zaliczka podatku od 3 100 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 368,49
- 368,49 > 240,75 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 240,75
Kwota netto pracownika: 2 434,24
-
-
- 3 100 – 425,01 ZUS – 0 podatek – 240,75 zdrowotna = 2 434,24
3. Jak naliczyć wypłatę pracownikowi ze stawką, przy której następuje ograniczenie składki zdrowotnej?
-
-
- Pracownik zatrudniony na 1/8 etatu ze stawką zaszeregowania 1 000zł/miesięcznie
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 1 000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 137,10
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 137,10
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 0,00 (przychody pracownika nie mieszczą się w przedziale upoważniającym do stosowania ulgi dla pracowników)
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 612,90
-
-
- 1 000 brutto – 137,10 ZUS – 250 KUP – 0,00 ulga dla pracowników = 612,90
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 613,00
Ulga podatkowa (odliczona): 104,21
-
-
- Ulga podatkowa należna 425
- 613 * 17% = 104,21 dlatego ulga podatkowa odliczona zostaje ograniczona do wysokości 104,21
Naliczona zaliczka podatku: 0,00
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 0,00
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 60,45
-
-
- 1 000 – 137,10 – 250 = 612,90
- 613 *17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 60,45
Składka zdrowotna: 60,45
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (1000 – 13,71%) * 9% = 862,90 * 9% = 77,66
- Naliczona zaliczka podatku od 1 000 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 60,45
- 60,45 < 77,66 dlatego dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 60,45
Kwota netto pracownika: 802,45
-
-
- 1 000 – 137,10 ZUS – 0 podatek – 60,45 zdrowotna = 802,45
4. Jak naliczyć wypłatę osobie na umowę zlecenie, która złożyła wniosek o niepobieranie zaliczki podatku?
-
-
- Zleceniobiorca ma przypisaną umowę zlecenie w kwocie 3000 zł brutto; podlega ubezpieczeniom (w tym dobrowolnej składce chorobowej)
- Ustawiamy się na wybranym zleceniobiorcy i ikoną lupy lub dwuklikiem otwieramy formularz danych kadrowych pracownika
- Przechodzimy na 2 zakładkę Nr ident./podatki
- Zaznaczamy parametr ‘Nie pobierać podatku od niektórych umów cywil. na wniosek podatnika (dochód do 30 000 zł)’
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 3 000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 411,30
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 411,30
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 517,74
-
-
- (3000 – 411,30) * 20% = 2588,70 * 20% = 517,74
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 2 070,96
-
-
- 3 000 brutto – 411,30 ZUS – 517,74 KUP = 2 070,96
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 2 071,00
Naliczona zaliczka podatku: 352,07
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 0,00
-
-
- 0,00 z uwagi na złożony przez pracownika wniosek o niepobieranie zaliczki
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 352,07
-
-
- 3 000 – 411,30 – 517,74 = 2 070,96
- 2071*17% = 352,07
Składka zdrowotna: 232,98
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (3000 – 13,71%) * 9% = 2 588,70 * 9% = 232,98
- Naliczona zaliczka podatku od 3 000 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 352,07
- 352,07 > 232,98 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 232,98
Kwota netto pracownika: 2 355,72
-
-
- 3 000 – 411,30 ZUS – 0 podatek – 232,98 zdrowotna = 2 355,72
5. Jak naliczyć wypłatę dla pracownika, którego przychody mieszczą się w przedziale 8 549 a 11 141 (upoważniającym do stosowania ulgi dla pracowników), który nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej?
-
-
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 10000zł/miesięcznie
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 10 000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 1 371,00
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 1 371,00
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 494,59
-
-
- Przychód pracownika 10 000zł mieści się w przedziale uprawniającym do stosowania ulgi dla pracowników
- Do wyliczenia należy zastosować wzór: (A * (-7,35%) + 819,08) / 0,17
- (10 000 * (-7,35%) + 819,08) / 0,17 = 494,59
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 7 884,41
-
-
- 10 000 brutto – 1371 ZUS – 250 KUP – 494,59 ulga dla pracowników
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 7 884,00
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 915,28
-
-
- 7884 * 17% – 425 ulga = 915,28
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 915,00
-
-
- Od zaliczki podatku od wypłat wypłaconych od 01.01.2022 nie odejmujemy już składki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych będzie zaliczką przekazaną do Urzędu Skarbowego
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 1 380,67
-
-
- 10 000 – 1 371 – 250 = 8 379,00
- 8 379 *17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 1 380,67
Składka zdrowotna: 776,61
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (10000 – 13,71%) * 9% = 8629,00 * 9% = 776,61
- Naliczona zaliczka podatku od 10 000 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 1 380,67
1380,61 > 776,61 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 776,61
Kwota netto pracownika: 6 937,39
-
-
- 10 000 – 1371 ZUS – 915 podatek – 776,61 zdrowotna = 6 937,39
6. Jak naliczyć wypłatę dla pracownika, którego przychody mieszczą się w przedziale 5 701 a 8 549 (upoważniającym do stosowania ulgi dla pracowników), który nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla klasy średniej?
-
-
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 6000zł/miesięcznie
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 6 000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 822,60
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 822,60
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 119,41
-
-
- Przychód pracownika 6 000zł mieści się w przedziale uprawniającym do stosowania ulgi dla pracowników
- Do wyliczenia należy zastosować wzór: (A * 6,68% – 380,50) / 0,17
- (6 000 * 6,68% – 380,50) / 0,17 = 119, 41
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 4 807,99
-
-
- 6 000 brutto – 822,60 ZUS – 250 KUP – 119,41 ulga dla pracowników = 4 807,99
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 4 808,00
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 392,36
-
-
- 4 808 * 17% – 425 ulga = 392,36
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 392,00
-
-
- Od zaliczki podatku od wypłat wypłaconych od 01.01.2022 nie odejmujemy już składki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych będzie zaliczką przekazaną do Urzędu Skarbowego
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 793,83
-
-
- 6 000 – 822,60 – 250 = 4 927,40
- 4 927 *17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 793,83
Składka zdrowotna: 465,97
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (6000 – 13,71%) * 9% = 5 177,40 * 9% = 465,97
- Naliczona zaliczka podatku od 6000 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 793,83
- 793,83 > 465,97 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 465,97
Kwota netto pracownika: 4 319,43
-
-
- 6 000 – 822,60 ZUS – 392 podatek – 465,97 zdrowotna = 4 319,43
7. Jak naliczyć wypłatę dla pracownika, który złożył wniosek o niestosowanie ulgi dla pracowników?
-
-
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 10000zł/miesięcznie
- Ustawiamy się na wybranym pracowniku i ikoną lupy lub dwuklikiem otwieramy formularz danych kadrowych pracownika
- Przechodzimy na zakładkę Nr ident./podatki
- Zaznaczamy parametr ‘Nie pomniejszać dochodu o ulgę dla pracowników’
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 10 000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 1 371,00
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 1 371,00
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 0,00 (pracownik złożył wniosek o niestosowanie ulgi pracowników)
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 8 379,00
-
-
- 10 000 brutto – 1 371 ZUS – 250 KUP = 8 379,00
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 8 379,00
Naliczona zaliczka podatku: 999,43
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 999,00
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 1 380,67
-
-
- 10 000 – 1 371 – 250 = 8 379,00
- 8379*17% – 43,76 = 1 380,67
Składka zdrowotna: 776,61
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (10000 – 13,71%) * 9% = 8 629 * 9% = 776,61
- Naliczona zaliczka podatku od 3 000 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 1 380,67
- 1 380,67 > 776,61 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 776,61
Kwota netto pracownika: 6 853,39
-
-
- 10 000 – 1 371 ZUS – 999 podatek – 776,61 zdrowotna = 6 853,39
8. Jak naliczyć drugą wypłatę dla pracownika, którego sumaryczne w danym miesiącu przychody przekroczą kwotę 11141 zł? Pracownik nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla pracowników.
-
-
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 10000zł/miesięcznie
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty 28 stycznia 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 10 000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 1 371,00
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 1 371,00
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 494,59
-
-
- Przychód pracownika 10 000zł mieści się w przedziale uprawniającym do stosowania ulgi dla pracowników
- Do wyliczenia należy zastosować wzór: (A * (-7,35%) + 819,08) / 0,17
- (10 000 * (-7,35%) + 819,08) / 0,17 = 494,59
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 7 884,41
-
-
- 10 000 brutto – 1371 ZUS – 250 KUP – 494,59 ulga dla pracowników
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 7 884,00
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 915,28
-
-
- 7884 * 17% – 425 ulga = 915,28
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 915,00
-
-
- Od zaliczki podatku od wypłat wypłaconych od 01.01.2022 nie odejmujemy już składki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych będzie zaliczką przekazaną do Urzędu Skarbowego
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 1 380,67
-
-
- 10 000 – 1 371 – 250 = 8 379,00
- 8 379 *17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 1 380,67
Składka zdrowotna: 776,61
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (10000 – 13,71%) * 9% = 8629,00 * 9% = 776,61
- Naliczona zaliczka podatku od 10 000 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 1 380,67
1380,61 > 776,61 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 776,61
Kwota netto pracownika: 6 937,39
-
-
- 10 000 – 1371 ZUS – 915 podatek – 776,61 zdrowotna = 6 937,39
- Pracownik 31 stycznia 2022 r. otrzyma wypłatę premii uznaniowej w kwocie 2500 zł. Dodajemy listę płac Inną z datą wypłaty 31 stycznia 2022 r. i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 2 500
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 342,75
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 342,75
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 0,00
Ulga dla pracowników: –494,59
-
-
- Przychód pracownika uzyskany w styczniu wynosi 12000 zł i przekroczył limit uprawniający do zastosowania ulgi dla pracowników. Z tego względu w drugiej wypłacie ulga została naliczona w kwocie -494,59 zł, aby zbilansować nienależną ulgę naliczoną w pierwszej wypłacie. Kwota ulga zostanie doliczona do podstawy opodatkowania i zostanie od niej naliczony podatek.
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 2 651,84
-
-
- 2 500 brutto – 342,75 ZUS – 0 KUP – (-494,59) ulga dla pracowników
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 2652,00
Ulga podatkowa (odliczona): 0,00
Naliczona zaliczka podatku: 450,84
-
-
- 2652 * 17% – 0 ulga = 450,84
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 451,00
-
-
- Od zaliczki podatku od wypłat wypłaconych od 01.01.2022 nie odejmujemy już składki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych będzie zaliczką przekazaną do Urzędu Skarbowego
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 366,69
-
-
- 2500 – 342,75 – 0 = 2157,25
- 2157 *17% – 0 (ulga) = 366,69
Składka zdrowotna: 194,15
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (2500 – 13,71%) * 9% = 2 157,25 * 9% = 194,15
- Naliczona zaliczka podatku od 2500 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 366,69
366,69 > 194,15 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 194,15
Kwota netto pracownika: 1 512,10
-
-
- 2500 – 342,75 ZUS – 451 podatek – 194,15 zdrowotna = 1 512,10
9. Jak naliczyć drugą wypłatę dla pracownika, którego sumaryczne w danym miesiącu przychody przekroczą kwotę 5701 zł? Pracownik nie złożył wniosku o niestosowanie ulgi dla pracowników.
-
-
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 5000 zł/miesięcznie
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty 28 stycznia 2022 r. i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 5 000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 685,50
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 685,50
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 0
-
-
- Przychód pracownika 5 000zł nie mieści się w przedziale uprawniającym do stosowania ulgi dla pracowników
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 4 064,50
-
-
- 5 000 brutto – 685,50 ZUS – 250 KUP – 0 ulga dla pracowników
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 4065,00
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 266,05
-
-
- 4065 * 17% – 425 ulga = 266,05
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 266,00
-
-
- Od zaliczki podatku od wypłat wypłaconych od 01.01.2022 nie odejmujemy już składki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych będzie zaliczką przekazaną do Urzędu Skarbowego
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 647,29
-
-
- 5 000 – 685,50 – 250 = 4 064,50
- 4065 *17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 647,29
Składka zdrowotna: 388,31
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (5000 – 13,71%) * 9% = 4 314,50* 9% = 388,31
- Naliczona zaliczka podatku od 5 000 gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021 : 647,29
647,29 > 388,31dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 388,31
Kwota netto pracownika: 3 660,19
-
-
- 5 000 – 685,50 ZUS – 266 podatek – 388,31 zdrowotna = 3 660,19
- Pracownik 31 stycznia 2022 r. otrzyma wypłatę premii uznaniowej w kwocie 1000 zł. Dodajemy listę płac Inną z datą wypłaty 31 stycznia 2022 r. i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 1000
W tym przychód podlegający zwolnieniu z PIT: 0,00
Suma składek ZUS: 137,10
-
-
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 137,10
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 0,00
Ulga dla pracowników: 119,41
-
-
- Przychód pracownika uzyskany w styczniu 2022r. wynosi 6 000zł i mieści się w przedziale uprawniającym do stosowania ulgi dla pracowników
- Do wyliczenia należy zastosować wzór: (A * 6,68% – 380,50) / 0,17
(6 000 * 6,68% – 380,50) / 0,17 = 119, 41
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 743,49
-
-
- 1000 brutto – 137,10 ZUS – 0 KUP – 119, 41 ulga dla pracowników
Podstawa opodatkowania (zaokrąglona) 743,00
Ulga podatkowa (odliczona): 0,00
Naliczona zaliczka podatku: 126,31
-
-
- 743 * 17% – 0 ulga = 126,31
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 126,00
-
-
- Od zaliczki podatku od wypłat wypłaconych od 01.01.2022 nie odejmujemy już składki zdrowotnej 7,75%, dlatego naliczona zaliczka podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych będzie zaliczką przekazaną do Urzędu Skarbowego
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 146,71
-
-
- 1000 – 137,10 – 0 = 862,90
- 863 *17% – 0 (ulga) = 146,71
Składka zdrowotna: 77,66
-
-
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (1000 – 13,71%) * 9% = 862,90* 9% = 77,66
- Naliczona zaliczka podatku od 1000, gdyby obowiązywały zasady podatkowe obowiązujące na 31.12.2021: 146,71
146,71 > 77,66 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i naliczamy 77,66
Kwota netto pracownika: 659,24
-
-
- 1000 – 137,10 ZUS – 126 podatek – 77,66 zdrowotna = 659,24
10. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 7000 zł/mies. i pracownik korzysta z ulgi dla klasy średniej?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 7000 zł/miesięcznie i nie złożył wniosku o rezygnację z ulgi dla klasy średniej.
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 7 000
Suma składek ZUS: 959,70
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 959,70
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 512,35
- (7000 * 6,68% – 380,50) / 0,17 = 512,36
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 5277,94
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 472,26
Zaliczka podatku ustalona wg zasad obowiązujących w 2022 roku: 472
Ustalenie zaliczki podatku dla kwoty 7000 wyliczanej wg zasad podatkowych z roku 2021 (sprawdzenie pod Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.):
- 7000 – 959,70 – 250 = 5790,30 -> (5790 * 17%) – 43,76 = 940,54 zł -> 940,54 – (6040,30 * 7,75%) = 940,54 – 468,13 = 472,42 = 472,00 (taka sama kwota zaokrąglona jak wg zasad Polskiego Ładu)
Zaliczka podatku ustalona wg obecnych i poprzednich zasad jest taka sama i wynosi 472 zł, zatem ta kwota stanowi zaliczkę podatku do urzędu skarbowego.
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 472
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021 na potrzeby ustalenia składki zdrowotnej: 940,54
- 7 000 – 959,70 – 250 = 5790,30 zł
- 5790 * 17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 940,54 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 543,63
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (7000-13,71%) * 9% = 6040, 30 *9% = 543,63
- 940,54 > 543,63 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 543,63
Kwota netto pracownika: 5024,67
- 7000 – 959,70 ZUS – 472 podatek – 543,63 zdrowotna = 5024,67
11. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 7000 zł/mies. i pracownik zrezygnował z korzystania z ulgi dla klasy średniej?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 7000 zł/miesięcznie i złożył wniosek o rezygnację z ulgi dla klasy średniej.
- Wchodzimy w menu Płace i Kadry/ Kadry.
- Wykonujemy aktualizację zapisu z pierwszym dniem miesiąca złożenia rezygnacji z ulgi dla klasy średniej i zaznaczamy parametr „Nie pomniejszać dochodu o ulgę dla pracowników”. Zapisujemy formularz danych kadrowych pracownika.
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 7 000
Suma składek ZUS: 959,70
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 959,70
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 0
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 5790,30
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 559,30
Zaliczka podatku ustalona wg zasad obowiązujących w 2022 roku: 559
Ustalenie zaliczki podatku dla kwoty 7000 wyliczanej wg zasad podatkowych z roku 2021 (sprawdzenie pod Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.):
- 7000 – 959,70 – 250 = 5790,30 -> (5790 * 17%) – 43,76 = 940,54 zł -> 940,54 – (6040,30 * 7,75%) = 940,54 – 468,13 = 472,42 = 472 (taka sama kwota zaokrąglona jak wg zasad Polskiego Ładu z uwzględnieniem ulgi dla klasy średniej)
Zaliczka podatku ustalona wg zasad obowiązujących na 31.12.2021 jest korzystniejsza, dlatego w wypłacie zaliczka podatku wynosi 472 zł, a nadwyżka 87 zł będzie czekała do rozliczenia w kolejnych miesiącach.
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 472
Zaliczka podatku do rozliczenia w następnych miesiącach: 87
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 940,54
- 7 000 – 959,70 – 250 = 5790,30 zł
- 5790 * 17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 940,54 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 543,63
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (7000-13,71%) * 9% = 6040, 30 *9% = 543,63
- 940,54 > 543,63 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 543,63
Kwota netto pracownika: 5024,67
- 7000 – 959,70 ZUS – 472 podatek – 543,63 zdrowotna = 5024,67
12. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 4000 zł/mies. (koszty standardowe), a w poprzednim miesiącu część zaliczki została przesunięta do rozliczenia?
- Pracownik do zeszłego miesiąca miał stawkę zaszeregowania 6345 zł/miesięcznie i nie korzystał z ulgi dla klasy średniej. W wypłacie za poprzedni miesiąc została naliczona zaliczka podatku do rozliczenia w kolejnych miesiącach 43 zł.
- Od bieżącego miesiąca pracownik pracuje na ½ etatu, stawka 4000 zł/mies (zmiana została wprowadzona za pomocą aktualizacji zapisu z pierwszym dniem miesiąca). Dodajemy etatową listę płac za bieżący miesiąc z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 4000,00
Suma składek ZUS: 548,40
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 548,40
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 250,00
Ulga dla pracowników: 0
- Przychód pracownika uzyskany w marcu 2022r. wynosi 4000 zł i nie mieści się w przedziale uprawniającym do stosowania ulgi dla pracowników
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 3201,60
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 119,34
Zaliczka podatku ustalona wg zasad obowiązujących w 2022 roku: 119
Ustalenie zaliczki podatku dla kwoty 4000 wyliczanej wg zasad podatkowych z roku 2021 (sprawdzenie pod Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.):
- 4000 – 548,40 – 250 = 3201,60 -> (3202 * 17%) – 43,76 = 500,58 zł -> 500,58 – (3451,60 * 7,75%) = 500,58 – 267,50 = 233,08 = 233
Zaliczka podatku wyliczona według zasad obowiązujących w 2022 roku 119 zł jest korzystniejsza niż ta ustalona na 31.12.2021 233 zł. W związku z tym, że pracownik w poprzednim miesiącu miał naliczony podatek do rozliczenia w kolejnych miesiącach 43 zł, zaliczkę podatku ustaloną wg bieżących zasad 119 zł zwiększamy o zaliczkę do rozliczenia z poprzednich miesięcy, tj. o 43 zł. Kwota zaliczki nie może jednak przekroczyć zaliczki podatku ustalonej na 31.12.2021, czyli 233 zł.
119 + 43 =162
162 < 233
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 162
W tym zaliczka podatku pobrana z poprzednich miesięcy: 43
Zaliczka podatku do rozliczenia w następnych miesiącach: 0
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 500,58
- 4000 – 548,40 – 250 = 3201,60 zł
- 3202 * 17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 500,58 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 310,64
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (4000-13,71%) * 9% = 3451,60 * 9% = 310,64
- 500,58 > 310,64 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 310,64
Kwota netto pracownika: 2 978,96
4000 – 548,40 ZUS – 162 podatek – 310,64 zdrowotna = 2 978,96
13. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, którego wynagrodzenie wynosi 6345zł/mies. (koszty podwyższone) i pracownik zrezygnował z korzystania z ulgi dla klasy średniej?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 6345 zł/miesięcznie i złożył wniosek o rezygnację z ulgi dla klasy średniej.
- Wchodzimy w menu Płace i Kadry/ Kadry.
- Wykonujemy aktualizację zapisu z pierwszym dniem miesiąca złożenia rezygnacji z ulgi dla klasy średniej i zaznaczamy parametr „Nie pomniejszać dochodu o ulgę dla pracowników”. Zapisujemy formularz danych kadrowych
- Pracownik ma ustawione koszty uzyskania przychodu jako „3” – podwyższone.
- Dodajemy listę płac z datą wypłaty w roku 2022 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 6345
Suma składek ZUS: 869,90
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 869,90
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 300,00
Ulga dla pracowników: 0
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 5175,10
Ulga podatkowa (odliczona): 425,00
Naliczona zaliczka podatku: 454,75
Zaliczka podatku ustalona wg zasad obowiązujących w 2022 roku: 455
Ustalenie zaliczki podatku dla kwoty 6345 wyliczanej wg zasad podatkowych z roku 2021 (sprawdzenie pod Rozporządzenie z 7 stycznia 2022 r.):
- 6345 – 869,90 – 300 = 5175,10 -> (5175 * 17%) – 43,76 = 835,99 zł -> 835,99 – (5475,10 * 7,75%) = 835,99 – 424,32 = 411,67 = 412
Zaliczka podatku ustalona wg zasad obowiązujących na 31.12.2021 jest korzystniejsza, dlatego w wypłacie zaliczka podatku wynosi 412 zł, a nadwyżka 43 zł będzie czekała do rozliczenia w kolejnych miesiącach.
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 412
Zaliczka podatku do rozliczenia w następnych miesiącach: 43
455 – 412 = 43
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 835,99
- 6345 – 869,90 – 300 = 5175,10 zł
- 5175 * 17% – 43,76 (ulga na 31.12.2021) = 835,99 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 492,76
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (6345-13,71%) * 9% = 5475,10 * 9% = 492,76
- 835,99 > 492,76 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 492,76
Kwota netto pracownika: 4570,34
- 6345 – 869,90 ZUS – 412 podatek – 492,76 zdrowotna = 4570,34
14. Jak wygląda rozliczenie wypłaty pracownika, który ma już wynagrodzenie zasadnicze naliczone w wysokości 6345zł/mies. (koszty podwyższone, pracownik zrezygnował z korzystania z ulgi dla klasy średniej) i ma naliczoną kolejną wypłatę w tym samym miesiącu deklaracji (premia 7000 zł)?
- Pracownik ma stawkę zaszeregowania 6345 zł/miesięcznie i złożył wniosek o rezygnację z ulgi dla klasy średniej. Obowiązują go podwyższone koszty uzyskania przychodu (kontynuacja przykładu 13).
- Dodajemy listę płac I (premia uznaniowa w wysokości 7000 zł) z datą wypłaty w roku 2022 i tym samym miesiącem deklaracji co w przykładzie 13 i naliczamy wypłatę.
Analiza wynagrodzenia:
Zakładka 2. Elementy wypłaty:
Zakładka 3. Podatki:
Suma opodatkowanych elementów: 7000
Suma składek ZUS: 959,70
W tym podlegające odliczeniu od podstawy opodatkowania: 959,70
Koszty uzyskania przychodu (odliczone): 0
Ulga dla pracowników: 0
Podstawa opodatkowania (bez zaokrągleń): 6040,30
Ulga podatkowa (odliczona): 0
Naliczona zaliczka podatku: 1026,80
Zaliczka podatku ustalona wg zasad obowiązujących w 2022 roku: 1027
Nie wykonujemy dodatkowego sprawdzenia naliczonej zaliczki podatku wg zasad podatkowych z roku 2021 ponieważ łączna kwota w obrębie miesiąca deklaracji przewyższa 12800 zł (6345 + 7000 = 13345), zatem w tym miesiącu nie stosujemy rozporządzenia. W wypłacie premii zaliczka podatku została zwiększona o kwotę 43 zł, która została przeniesiona do rozliczenia w kolejnym miesiącu.
Zaliczka podatku do Urzędu Skarbowego: 1070
- 1027 (zaokrąglona zaliczka podatku z bieżącej wypłaty) + 43 (spłata zaliczki do rozliczenia w kolejnych miesiącach z wypłaty etatowej) = 1070
Zaliczka podatku do rozliczenia w następnych miesiącach: -43 zł
Ustalenie hipotetycznej naliczonej zaliczki podatku – jaka by była, gdyby obowiązywały zasady podatkowe aktualne na 31.12.2021: 1026,80
- 7000 – 959,70 = 6040,30 zł
- 6040 * 17% – 0 (ulga na 31.12.2021) = 1026,80 zł (hipotetyczna naliczona zaliczka podatku niepomniejszona o składkę zdrowotną odliczoną)
Składka zdrowotna: 543,63
- Naliczamy tylko składkę zdrowotną 9%
- Wyliczenie składki zdrowotnej: (7000-13,71%) * 9% = 6040,30 * 9% = 543,63
- 1026,80 > 543,63 dlatego nie dochodzi do ograniczenia składki zdrowotnej do podatku i wykazujemy składkę zdrowotną w wysokości 543,63
Kwota netto pracownika:
- 7000 – 959,70 ZUS – 1070 podatek – 543,63 zdrowotna = 4426,67
