W celu rozliczenia składki zdrowotnej, na formularzu wypłaty właściciela za kwiecień 2023 roku (i w kolejnych latach), dodano zakładkę [5. Zdrow. roczna], na której są wykazane informacje o składce zdrowotnej za poprzedni rok, właścicieli rozliczających podatek według skali, liniowo lub ryczałtowo. Użytkownik ma możliwość ręcznej korekty (zmiany) pól po zaznaczeniu parametru Korekta podatku i ubezpieczeń.
W związku z tym, że w deklaracji rocznej należy przekazać informacje o zmianie opodatkowania w trakcie roku, na zakładce znajdują się parametry:
- Zmiana formy opodatkowania od stycznia 2022 – parametr ustawiany przez Użytkownika. Powinien zostać zaznaczony w przypadku zmiany podatku liniowego lub ryczałtu na opodatkowanie według skali z mocą wsteczną od 1 stycznia 2022 r.
- Zmiana formy opodatkowania od lipca 2022 – parametr zaznacza się automatycznie, jeśli w zapisie historycznym właściciela aktualnym na dzień 30 czerwca 2022 r., na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)], jest zaznaczony parametr Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, a w zapisie historycznym aktualnym na dzień 01 lipca 2022 r. – Zasady ogólne – podatek według skali.
W dalszej części przedstawione zostało rozliczenie roczne z podziałem na poszczególne formy opodatkowania: Zasady ogólne – podatek według skali, Zasady ogólne – podatek liniowy, Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Zasady ogólne – podatek według skali:
- W polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazany jest dochód pobrany z modułu Księgowość, z deklaracji rocznej PIT-36, pomniejszony o składki społeczne, oraz kwotę z pola Zmniejszenia/zwiększenia dochodu pod składkę zdrowotną pobraną z kwot deklaracji właściciela (przycisk ) lub dochód wprowadzony na formularzu właściciela na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] w polu Rozliczenie roczne. Kwotę dochodu należy podać w danych właściciela jedynie, gdy dane do wyliczania miesięcznej podstawy były także podawane ręcznie. W przypadku gdy w systemie nie ma naliczonej deklaracji rocznej, w polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazywane jest 0,00.
- Roczna podstawa składki do roku 2025 – w celu ustalenia rocznej podstawy, program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Minimalna podstawa składki zdrowotnej to iloczyn miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu ustalonemu na podstawie wypłat pracownika naliczonych za rok kalendarzowy, za który jest rozliczenie roczne, w którym była naliczona składka zdrowotna dla tej formy opodatkowania i stawki minimalnego wynagrodzenia dla etatu aktualnego na dzień 1 dzień roku składkowego (w 2023 roku uwzględniane jest minimalne wynagrodzenie obowiązujące na 01.02.2022 r.). Jeśli kwota dochodu z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok jest większa od minimalnej wartości rocznej podstawy składki, to zostanie ona wykazana w polu Roczna podstawa składki. Jeśli natomiast minimalna podstawa jest większa niż kwota dochodu, to minimalna podstawa jest podstawą roczną
Podczas ustalania minimalnej podstawy obowiązującej pracownika za 2025 rok stosowana będzie kwota odpowiadająca 75% minimalnego wynagrodzenia. W celu ustalenia rocznej podstawy, program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Minimalna podstawa składki zdrowotnej to iloczyn miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu ustalonemu na podstawie wypłat pracownika naliczonych za rok kalendarzowy, za który jest rozliczenie roczne, w którym była naliczona składka zdrowotna dla tej formy opodatkowania i 75% stawki minimalnego wynagrodzenia dla etatu aktualnego na dzień 1 dzień roku. Jeśli kwota dochodu z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok jest większa od minimalnej wartości rocznej podstawy składki, to zostanie ona wykazana w polu Roczna podstawa składki. Jeśli natomiast minimalna podstawa jest większa niż kwota dochodu, to minimalna podstawa jest podstawą roczną.
Przykład: W przypadku gdy właściciel prowadzi działalność przez cały rok podatkowy – 12 miesięcy, to minimalna wartość rocznej podstawy składki zdrowotnej w roku 2025 wynosi 75% minimalnego wynagrodzenia, co daje kwotę 41 994,00 zł (12*4 666, 00 zł *75%).
- W polu Roczna składka wykazana jest składka naliczona jako 9% od rocznej podstawy składki.
- W polu Suma miesięcznych składek dla składki zdrowotnej za rok 2025 wykazana jest zsumowana kwota składki zdrowotnej z okresu od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r.
- Kwota do dopłaty W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Dopłata jest wyliczana jako różnica między roczną składką a sumą miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
- Kwota do zwrotu W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Zwrot to różnica między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku składkowego składek na ubezpieczenie zdrowotne a roczną składką.
- Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych. Program automatycznie weryfikuje dane z załącznika PIT/B. Dochód na potrzeby rocznego rozliczenia składki zdrowotnej zostanie ustalony z uwzględnieniem przychodów i kosztów ze zbycia majątku tylko w sytuacji, gdy przełoży się to na wykazanie niższej kwoty niż w wariancie bez ich ujęcia. Na zakładce 5. Zdrow. roczna (sekcje dla podatku wg skali i liniowego) parametr Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych wskazuje, czy przy wyliczaniu podstawy z deklaracji system ujął transakcje dotyczące zbycia składników majątku.
- W przypadku podawania kwoty dochodu na potrzeby rozliczenia składki zdrowotnej na formularzu właściciela (zakładka [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] > Podaj dane o dochodzie > Rozliczenie roczne), w oknie Dochód za rok dodano kolumnę Uwzględniono zbycie środków trwałych. Należy w niej określić, czy podana kwota dochodu za 2025 rok zawiera przychody i koszty ze zbycia składników majątku. Informacja ta zostanie przeniesiona do wypłaty.
Zasady ogólne – podatek liniowy:
- W polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazany jest dochód pobrany z modułu Księgowość, z deklaracji rocznej PIT-36L, pomniejszony o składki społeczne, oraz kwotę z pola Zmniejszenia/zwiększenia dochodu pod składkę zdrowotną pobraną z kwot deklaracji właściciela (przycisk ) lub dochód wprowadzony na formularzu właściciela na zakładce [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] w polu Rozliczenie roczne. Kwotę dochodu należy podać w danych właściciela jedynie, gdy dane do wyliczania miesięcznej podstawy były także podawane ręcznie. W przypadku gdy w systemie nie ma naliczonej deklaracji rocznej, w polu Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok wykazywane jest 0,00.
- Roczna podstawa składki do roku 2025 – w celu ustalenia rocznej podstawy, program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Składka roczna na ubezpieczenie zdrowotne nie może wynieść mniej niż kwota odpowiadająca 9% iloczynu liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Program porównuje kwotę składki zdrowotnej od minimalnej podstawy z kwotą składki zdrowotnej od dochodu. Podstawa, która daje wyższą składkę zdrowotną stanowi roczną podstawę dla podatku liniowego i jest wykazywana w polu Roczna podstawa składki.
- Podczas ustalania minimalnej podstawy obowiązującej pracownika za 2025 rok stosowana będzie kwota odpowiadająca 75% minimalnego wynagrodzenia. Program porównuje kwotę z pola Dochód z dział. gosp. za poprzedni rok, z obowiązującą za danym rok kalendarzowy minimalną podstawą składki. Składka roczna na ubezpieczenie zdrowotne nie może wynieść mniej niż kwota odpowiadająca 9% iloczynu liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. Program porównuje kwotę składki zdrowotnej od minimalnej podstawy z kwotą składki zdrowotnej od dochodu. Podstawa, która daje wyższą składkę zdrowotną stanowi roczną podstawę dla podatku liniowego i jest wykazywana w polu Roczna podstawa składki.
- Roczna składka – jeśli roczną podstawę stanowi dochód składka jest wyliczona jako 4,9% tej kwoty, a jeśli minimalna podstawa to składka wynosi 9% tej kwoty
- W polu Suma miesięcznych składek wykazana zsumowana kwota składki zdrowotnej z okresu od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r.
- Kwota do dopłaty W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Dopłata jest wyliczana jako różnica między roczną składką a sumą miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne.
- Kwota do zwrotu W polu wykazana jest kwota, jeśli suma miesięcznych składek pobranych na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa od rocznej składki ustalonej od rocznej podstawy. Zwrot to różnica między sumą wpłaconych za poszczególne miesiące roku składkowego składek na ubezpieczenie zdrowotne a roczną składką
- Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych. Program automatycznie weryfikuje dane z załącznika PIT/B. Dochód na potrzeby rocznego rozliczenia składki zdrowotnej zostanie ustalony z uwzględnieniem przychodów i kosztów ze zbycia majątku tylko w sytuacji, gdy przełoży się to na wykazanie niższej kwoty niż w wariancie bez ich ujęcia. Na zakładce 5. Zdrow. roczna (sekcje dla podatku wg skali i liniowego) parametr Uwzględniono w dochodzie zbycie środków trwałych wskazuje, czy przy wyliczaniu podstawy z deklaracji system ujął transakcje dotyczące zbycia składników majątku.
- W przypadku podawania kwoty dochodu na potrzeby rozliczenia składki zdrowotnej na formularzu właściciela (zakładka [6. Ubezpieczenie (zdrow.)] > Podaj dane o dochodzie > Rozliczenie roczne), w oknie Dochód za rok dodano kolumnę Uwzględniono zbycie środków trwałych. Należy w niej określić, czy podana kwota dochodu za 2025 rok zawiera przychody i koszty ze zbycia składników majątku. Informacja ta zostanie przeniesiona do wypłaty.
Przykład: Właściciel w 2025 roku miał ustawioną formę opodatkowania Zasady ogólne – podatek liniowy. Dochód za 2025 wyniósł 65 000 zł.
1.Ustalamy liczbę miesięcy podlegania zdrowotnemu dla opodatkowania podatkiem liniowym.
W wypłatach od stycznia 2025 r. do grudnia 2025 r. właściciel miał wyliczoną podstawę składki zdrowotnej w każdej wypłacie (12 wypłat), co oznacza, że podlegał zdrowotnej przez 12 miesięcy.
- Ustalamy dochód za 2025 rok.
Dochód pobrany z deklaracji rocznej PIT- 36L za 2025 r. wyniósł
65 000 zł. - Ustalamy minimalną podstawę.
12 miesięcy * 4666 zł (minimalne wynagrodzenie w 2025 r.) = 55 992 zł 55 992 zł * 75% = 41 994 zł - Przemnażamy kwotę dochodu za poprzedni rok z punktu 2 przez 4,9% i uzyskujemy kwotę składki zdrowotnej od dochodu. Przemnażamy minimalną podstawę z punktu 3 przez 9% i uzyskujemy minimalną składkę zdrowotną.
65 000 zł * 4,9% = 3 185,00 zł
41 994 zł * 9% = 3 779, 46 zł - Porównujemy kwotę składki zdrowotnej od minimalnej podstawy z kwotą składki zdrowotnej od dochodu. Podstawa, która daje wyższą składkę zdrowotną stanowi roczną podstawę dla podatku liniowego.
3 185,00 zł < 3 779, 46 zł
Podstawa 41 994 zł jest roczną podstawą składki zdrowotnej, a kwota
3 779, 46 zł składką zdrowotną.
- Ustalamy kwotę naliczonych składek na ubezpieczenie zdrowotne dla opodatkowania liniowego, zapisanych w wypłatach tego właściciela, które dotyczą okresu deklaracji od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r.
W wypłatach od lutego 2025 r. do stycznia 2026 r. suma składek zdrowotnych wynosi 4 980,00 zł - Porównujemy kwotę rocznej składki z punktu 4 z kwotą składek pobranych z punktu 6.
3 779, 46 zł < 4 980,00 zł
Roczna składka wynosi 3 779,46 zł, a pobrana 4 980,00 zł , co oznacza, że jest nadpłata i kwota do zwrotu wynosi 1 200, 54 zł (4 980,00 – 3 779,46 zł)
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: Przykład: Właściciel w 2025 roku jako formę opodatkowania miał ustawiony ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Przychód za 2025 r. wyniósł 305 000 zł. 1.Ustalamy liczbę miesięcy podlegania zdrowotnemu dla opodatkowania ryczałtem. 7.Porównujemy kwotę rocznej składki z punktu 5 z kwotą składek pobranych z punktu 6. Kwota rocznych składek jest większa niż kwota pobranych składek, co oznacza, że jest niedopłata i powinna wyliczyć się kwota do dopłaty w wysokości 7 386,44 zł (16 619, 60 zł – 9 233,16 zł ) W sekcji Podsumowanie wykazana jest kwota do zwrotu lub kwota do dopłaty na podstawie danych z pól dotyczących kwot do zwrotu oraz dopłaty, dla poszczególnych form opodatkowania. Przykład: W rozliczeniu rocznym właściciela w sekcji Zasady ogólne -podatek liniowy w polu Kwota do zwrotu wykazano 55 415,42 zł natomiast w sekcji Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych Kwota do dopłaty 669,87 zł. Kwota do zwrotu jest większa niż kwota dopłaty, dlatego od kwoty do zwrotu odejmowana jest kwota dopłaty i różnica wykazana jest w podsumowaniu jako Kwota do zwrotu, czyli jako kwota 54 745,55.
Przychód w roku
Podstawa składki zdrowotnej
do 60 000 zł
Iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i kwoty odpowiadającej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, czyli: liczba mies. x 5 129,51 zł.
od 60 000 zł. do 300 000 zł.
Iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, czyli: liczba mies. x 8 549, 18 zł.
powyżej 300 000 zł.
Iloczyn liczby miesięcy w roku kalendarzowym podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu i kwoty odpowiadającej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, czyli: liczba mies. x 15 388,52 zł.
W wypłatach od stycznia 2025 r. do grudnia 2025 r. właściciel miał wyliczoną podstawę składki zdrowotnej w każdej wypłacie (12 wypłat), co oznacza, że podlegał zdrowotnej przez 12 miesięcy.
Przychód pobrany z deklaracji rocznej PIT-28 za 2025 r. wyniósł
305 000 zł.
305 000 zł > 300 000 zł
Przychód powyżej 300 000 zł, co oznacza, że podstawę składki stanowi 180% przeciętnego wynagrodzenia (skł. zdrowotna), pobranego z konfiguracji programu, aktualnego na 01 stycznia 2025 zł.
12 miesięcy * 180% *8 549,18 zł = 184 662, 24 zł
Ustaloną w punkcie 4 podstawę roczną przemnażamy przez 9%.
184 662, 24 zł * 9% = 16 619, 60 zł
Suma pobranych składek dla ryczałtu wynosi 9 233,16
16 619, 60 zł >9 233,16
Sumowane są kwoty z wszystkich form opodatkowania. Jeśli sumarycznie kwota do zwrotu jest większa niż kwota do dopłaty, to różnicę między tymi kwotami wykazana jest w polu Kwota do zwrotu. Jeśli sumarycznie kwota do dopłaty jest większa niż kwota do zwrotu, to różnica między tymi kwotami wykazana jest w polu Kwota do dopłaty.
